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Wenn Ihr Arbeitgeber einen nicht qualifizierten Plan für abgegrenzte Kompensation (NQDC) anbietet, sollten Sie diese Option erkunden. NQDC Pläne ermöglichen Führungskräften, einen viel größeren Teil ihrer Entschädigung zu verschieben und Steuern auf das Geld zu verschieben, bis die Stundung bezahlt wird. Das heißt, NQDC Pläne arent für alle. Bevor Sie sich einschreiben, ist es wichtig, genau zu verstehen, wie solche Pläne arbeiten, und wie man in Ihren gesamten Finanzplan passen könnte. NQDC Pläne haben das Potenzial für steuerbegünstigtes Wachstum, aber sie kommen auch mit erheblichen Risiken, einschließlich das Risiko des vollständigen Verlustes der Vermögenswerte in Ihrem NQDC Plan. Wir empfehlen dringend, dass Führungskräfte ihre NQDC Gelegenheit mit ihrem Finanzberater überprüfen. NQDC Pläne vs 401 (k) s NQDC Pläne arent wie andere Arbeitsplatz Einsparungen Fahrzeuge, die in der Regel lassen die Mitarbeiter einen Teil ihres Gehalts in ein getrenntes Konto vertraulich gehalten und dann investieren diese Mittel in einer Auswahl von Investment-Optionen. Ein NQDC-Plan ist eher wie eine Vereinbarung zwischen Ihnen und Ihrem Arbeitgeber, einen Teil Ihres jährlichen Einkommens bis zu einem bestimmten Datum in der Zukunft zu verschieben. Abhängig von dem Plan könnte dieses Datum in fünf Jahren, 10 Jahren oder im Ruhestand sein. Sie können entscheiden, wie viel jedes Jahr von Ihrem Gehalt, Boni oder andere Formen der Entschädigung zu verschieben. Aufschub dieses Einkommens bietet einen Steuervorteil: Sie zahlen keine Einkommensteuer auf den Teil Ihrer Entschädigung in dem Jahr, in dem Sie es verschieben (Sie zahlen nur Sozialversicherung und Medicare Steuern), so hat es das Potenzial, steuerlich verschoben, bis Sie es erhalten. Die meisten Unternehmen bieten NQDC-Pläne als Executive Ruhestand profitieren, weil 401 (k) Pläne oft unzureichend für Hochverdiener sind. Nehmen Sie eine Führungskraft verdienen 500.000 pro Jahr: Die 18.000 Begrenzung auf jährliche 401 (k) Beiträge stellt nur 3,6 seines Jahreseinkommens. Bei dieser Rate konnte die Exekutive nie genug sparen (Vorsteuer), um das typische 7090 Ersatzeinkommensziel für den Ruhestand zu bilden. Im Gegensatz dazu könnte die Exekutive wählen, um einen viel größeren Prozentsatz seines Gehalts in einen NQDC Plan jedes Jahr, die Schaffung eines geeigneten Ruhestand Kissen. Natürlich haben Führungskräfte Nachsteuer-Spar-Möglichkeiten sowie, wie ein steuerpflichtiges Konto und eine steuerlich verzögerte Rente. Aber es gibt Nachteile zu NQDC Pläne. Zum Beispiel, im Gegensatz zu 401 (k) Pläne, können Sie nicht nehmen Darlehen aus NQDC Pläne, und Sie können nicht rollen das Geld in eine IRA oder andere Ruhestand Konto, wenn die Vergütung an Sie bezahlt wird (siehe die Grafik unten). Anders als ein qualifizierter Plan, bei dem Leistungen von den allgemeinen Vermögenswerten des Arbeitgebers getrennt werden, bleibt Ihre aufgeschobene Entschädigung, die in den NQDC aufgeschoben wird, die Arbeitgebervermögenswerte und ist potenziellem Verlust ausgesetzt. Der Plan stellt im Wesentlichen ein Versprechen des Unternehmens, Sie zurück zu zahlen. Höchstens kann die Firma Geld in einem Vertrauen (genannt ein Rabbiner-Vertrauen) beiseite legen, um zukünftige Leistungen zu zahlen, wenn sie zahlbar werden. Die Fonds in diesem Trust sind immer noch Teil der Unternehmen allgemeine Vermögenswerte, und wäre Gegenstand der Gläubiger Ansprüche in einem Firmen-Konkurs. NQDC plant arent nur für Altersvorsorge. Viele Pläne können Sie Verteilungen im Laufe Ihrer Karriere planen, nicht nur, wenn Sie in Rente gehen, so können Sie die Entschädigung auf kürzere Ziele wie die Zahlung eines childs College-Unterricht zu dehnen. Sie können auch Ihren Stundungsbetrag von Jahr zu Jahr ändern. Teilnahme an einem NQDC-Plan: wichtige Überlegungen Um den NQDC-Plan am meisten nutzen zu können, müssen Sie Ihre Deferrationsstrategie, Ihre Investitionsoptionen und Ihren Vertriebsplan sorgfältig berücksichtigen. Fidelity Viewpoints Artikel. Nichtqualifizierte Verteilungsinvestitions - und Verteilungsstrategien erörtern, wie diese Entscheidungen zu treffen sind. Aber bevor Sie diese Fragen zu lösen, müssen Sie zunächst entscheiden, ob in Ihrem Unternehmen NQDC Plan überhaupt teilnehmen. Hier sind sechs wichtige Fragen, die Sie sich fragen sollten, wenn Sie entscheiden, ob ein NQDC-Plan für Sie das Richtige ist: Muss ich jährlich meine Beiträge zu traditionellen Altersvorsorgeplänen maximieren Sie sollten den maximalen Beitrag zu einem 401 (k) oder 403 (b) Einschreibung in einem NQDC Plan. IRS Section 401 (k) und 403 (b) Pläne werden direkt finanziert und sind im Rahmen des Arbeitnehmer-Ruhestandseinkommensgesetzes geschützt, während ein NQDC-Plan nicht. Wird meine Steuersatzänderung in der Zukunft und kann ich mich leisten, aufzuschieben Entschädigung Sie zahlen nicht Einkommenssteuern auf aufgeschobener Ausgleich, bis Sie diese Gelder erhalten. Die Teilnahme ist attraktiver, wenn Sie erwarten, in einer niedrigeren Steuerklasse zu sein, wenn Sie in Rente gehen (oder wann immer Sie planen, eine Verteilung aus dem Plan zu erhalten). Schauen Sie genau auf Ihre Cash-Flow-Bedürfnisse und aufkommende Ausgaben zu schätzen, ob Sie es sich leisten können, Einkommen, das Sie erwarten in den kommenden Jahren zu verzichten. Nachdem Sie einen Stundungsbetrag ausgewählt haben (es muss ein Jahr im Voraus sein), ist die Entscheidung unwiderruflich. Ist das Unternehmen finanziell sicher Sie müssen sich sicher sein, dass Ihr Arbeitgeber in der Lage, diese Verpflichtung nach unten zu ehren. Verfügt der Plan über einen flexiblen Verteilungsplan Einige Pläne verlangen, dass Sie die Entschädigung auf ein bestimmtes Datum verschieben, das während des Ruhestands sein könnte. Andere Pläne erlauben frühere Ausschüttungen. Je nach persönlicher Situation und Einkommensbedürfnissen kann eine größere Flexibilität bei Vertriebswahlen ein bedeutender Vorteil sein. Auch kann der Arbeitgeber Zahlungen als pauschale Verteilung erzwingen. Welche Investitionsentscheidungen der Plan bietet Einige Pläne versprechen eine feste Rendite auf verzögerte Entschädigung, aber diese Praxis ist selten. Stattdessen stützen die meisten Unternehmen das Wachstum der verzögerten Vergütung auf die Rendite von bestimmten fiktiven Anlagen. Beispielsweise bieten einige NQDC-Pläne dieselben Investitionsmöglichkeiten wie im Plan 401 (k) des Unternehmens. Andere erlauben Ihnen, wichtige Aktien und Anleihenindizes zu verfolgen. Je mehr Investitionsmöglichkeiten Ihnen zur Verfügung stehen, desto einfacher ist es, einen NQDC-Plan in Ihre diversifizierte Anlagestrategie einzubauen. Ist NQDC Plan Beteiligung für mich geeignet Können Sie es sich leisten, das Geld zu verlieren Haben Sie erhebliche Reichtum außerhalb der NQDC Plan verstehen Sie die Risiken Wenn die Antwort auf all diese Fragen ist ja, dann NQDC Plan Beteiligung möglicherweise für Sie geeignet sein. Denken auf die vorstehenden Fragen kann Ihnen helfen, entscheiden, ob ein NQDC Plan ist eine gute Passform für Ihre finanziellen Bedürfnisse. Auf einen Blick: die Unterschiede zwischen 401 (k) und NQDC PläneDeferred Compensation Was ist Deferred Compensation Ein Teil der Arbeitnehmer Entschädigung, die beiseite gesetzt wird, um zu einem späteren Zeitpunkt bezahlt werden. In den meisten Fällen werden die Steuern auf dieses Einkommen zurückgestellt, bis es ausgezahlt wird. Zu den abgegrenzten Vergütungen gehören Pensionspläne, Pensionspläne und Aktienoptionspläne. BREAKING DOWN Aufgeschobene Vergütung Ein Arbeitnehmer kann für eine aufgeschobene Vergütung entscheiden, da er potenzielle Steuervorteile bietet. In den meisten Fällen wird die Einkommensteuer verzögert, bis die Vergütung ausgezahlt wird, in der Regel, wenn der Arbeitnehmer in den Ruhestand. Wenn der Mitarbeiter erwartet, in einer niedrigeren Steuerklasse nach dem Ruhestand zu sein, als wenn sie zunächst die Vergütung verdient haben, haben sie eine Chance, ihre Steuerlast zu reduzieren. Roth 401 (k) s sind eine Ausnahme, die den Arbeitnehmer verpflichtet, Steuern auf Einkommen zu zahlen, wenn es verdient wird. Sie können jedoch für Arbeitnehmer vorzuziehen sein, die erwarten, in einer höheren Steuerklasse zu sein, wenn sie in den Ruhestand gehen und würden daher eher Steuern zahlen in ihrem aktuellen, unteren Klammer. Es gibt viele weitere Faktoren, die diese Entscheidung beeinflussen, wie zum Beispiel Änderungen des Gesetzes: Im Jahr 2008 war der höchste Steuersatz des Landes 35, die Hälfte, was es im Jahr 1975 war. Investoren sollten einen Finanzberater konsultieren, bevor sie Entscheidungen auf der Grundlage steuerlicher Erwägungen treffen. Es gibt zwei breite Kategorien von aufgeschobenen Vergütungen, qualifizierte und nicht qualifizierte. Diese unterscheiden sich stark in ihrer rechtlichen Behandlung und aus Arbeitgeberperspektive den Zweck, den sie dienen. Deferred Kompensation wird oft verwendet, um sich auf nicht qualifizierte Pläne, aber der Begriff bezieht sich technisch auf beide. Qualifizierung Qualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne sind Pensionspläne nach dem ERISA (Empireee Retirement Income Security Act). Einschließlich 401 (k) Pläne, 403 (b) Pläne und 457 Pläne. Ein Unternehmen, das einen solchen Plan hat, muss es allen Mitarbeitern anbieten, wenn auch nicht an unabhängige Unternehmer. Qualifizierende verzögerte Entschädigung wird für den alleinigen Nutzen ihrer Empfänger aufgerechnet, was bedeutet, dass die Gläubiger nicht auf die Fonds zugreifen können, wenn das Unternehmen seine Schulden nicht bezahlt. Beiträge zu diesen Plänen sind gesetzlich festgelegt. Nichtqualifizierende Nicht qualifizierte Pläne für nicht abgegrenzte Vergütungen (NQDC), auch bekannt als 409 (a) Pläne und goldene Handschellen, bieten Arbeitgebern die Möglichkeit, besonders wertvolle Mitarbeiter zu gewinnen und zu behalten, da sie nicht allen Mitarbeitern angeboten werden müssen Haben keine Caps auf Beiträge. Darüber hinaus sind unabhängige Auftragnehmer Anspruch auf NQDC Pläne. Für einige Unternehmen bieten sie eine Möglichkeit, teure Talente zu mieten, ohne ihre volle Entschädigung sofort zahlen, was bedeutet, sie können die Finanzierung dieser Verpflichtungen zu verschieben. Dieser Ansatz kann jedoch ein Glücksspiel sein. NQDCs sind vertragliche Vereinbarungen zwischen Arbeitgebern und Arbeitnehmern, so dass, während ihre Möglichkeiten durch Gesetze und Vorschriften begrenzt sind, sind sie flexibler als qualifizierte Pläne. Zum Beispiel könnte ein NQDC eine Nicht-Wettkampf-Klausel enthalten. Der Auszahlungsbetrag wird in der Regel ausbezahlt, wenn der Arbeitnehmer in den Ruhestand geht, obwohl die Auszahlung auch beginnen kann: zu einem festen Zeitpunkt, bei einer Änderung des Eigentums an der Gesellschaft oder wegen Invalidität, Tod oder einem (streng definierten) Notfall. Abhängig von den Vertragsbedingungen kann eine aufgeschobene Entschädigung von der Gesellschaft aufrechterhalten werden, wenn der Arbeitnehmer gefeuert wird, Mängel an einem Mitbewerber oder anderweitig die Leistung verfällt. Frühzeitige Ausschüttungen von NQDC-Plänen führen zu schweren IRS-Strafen. Aus Sicht der Mitarbeiter bieten NQDC-Pläne die Möglichkeit einer reduzierten Steuerbelastung und eine Möglichkeit, für den Ruhestand zu sparen. Aufgrund der Beitragsbeschränkungen können hochkonsolidierte Führungskräfte in der Lage sein, nur wenige Teile ihres Einkommens in qualifizierte Pläne zu investieren. NQDC-Pläne haben nicht diesen Nachteil. Auf der anderen Seite besteht die Gefahr, dass, wenn das Unternehmen in Konkurs geht. Gläubiger werden Mittel für NQDC Pläne zu beschlagnahmen, da diese nicht die gleichen Schutzmaßnahmen qualifizierte Pläne haben. Dies macht NQDCs zu einer riskanten Option für Mitarbeiter, deren Ausschüttungen beginnen Jahre nach der Zeile oder deren Unternehmen sind in einer schwachen finanziellen Position. Wiederherstellbarkeit der Equity-Based Compensation Latente Steuerguthaben Da die Börsenrutschen sind mehr Aktienoptionen und damit verbundenen deferred Kompensationsinstrumente Unterwasser Und die damit zusammenhängenden latenten Steueransprüche sind nicht mehr erstattungsfähig. Die Bilanzen und Steuer-Fußnoten vieler Unternehmen unterstreichen die Höhe dieser aktienbasierten Vergütung aktive latente Steuern. Wann und wie sie abgeschrieben werden, könnte erhebliche Auswirkungen auf die Gewinn - und Verlustrechnung haben. Aus diesem Grund und angesichts der jüngsten Marktpreisentwicklungen müssen die aktienbasierten Vergütungspläne vierteljährlich auf Ereignisse überwacht werden, die die Festsetzung des Körperschaftssteuerabzugs und die Werthaltigkeit der damit verbundenen steuerlichen Vermögenswerte auslösen. W AITING FÜR WRITE-O FFS Im Allgemeinen ist die FASB-Erklärung Nr. 109, Bilanzierung von Ertragsteuern. Verlangt eine Verringerung der latenten Steueransprüche durch eine Wertberichtigung, wenn es wahrscheinlicher ist, dass die latenten Steueransprüche nicht realisiert werden. Typischerweise wird die Wertberichtigung über die Gewinn - und Verlustrechnung gebildet. FASB-Statement Nr. 123 (R), Aktienbasierte Vergütung. Die Verringerung eines latenten Steueranspruchs jedoch nicht durch eine Wertberichtigung zuzulassen, wenn es sich um eine Herabsetzung des zugrunde liegenden Wertes eines Unternehmens handelt. Erst wenn die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird oder verfallene oder beschränkte Aktienwesten bestehen, erfolgt eine damit verbundene Abschreibung eines latenten Steueranspruchs. Zu diesem Zeitpunkt wird eine etwaige Verringerung der erwarteten Steuervorteile zunächst aus überschüssigen Steueransprüchen abgeschrieben, die zuvor im APIC-Pool (zusätzlicher Kapitalrücklage) und in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst wurden. EINE V ARIETIE VON P LANS Der Bullenmarkt von 20032006 und die daraus resultierende Welle von Börseneinführungen führten zu einer Verbreitung von aktienbasierten Vergütungsplänen. Mitarbeiter von öffentlichen Unternehmen beobachteten, wie sich ihr persönlicher Wohlstand in eingeschränkten Aktienplänen, Aktienprämienplänen und qualifizierten und nicht qualifizierten Optionsplänen, unter vielen anderen, wuchs. T AX VS. BOOK ACCOUNTING T REATMENT Beschränkte Aktienpläne, aktienbasierte Vergütungspläne, qualifizierte und nicht qualifizierte Optionspläne sowie andere aufgeschobene Vergütungspläne unterliegen einer steuerlichen Behandlung. Für die Zwecke der nachstehenden Erörterung werden alle als nichtqualifizierte, aufgeschobene Vergütungspläne angesehen, bei denen der Arbeitgeber grundsätzlich für einen Steuerabzug in Höhe des vollen Betrages der Aktie berechtigt ist, wenn der Arbeitnehmer in dem beschränkten Bestand wächst oder der innere Wert der Aktie Wenn die Option ausgeübt wird. Nach FASB-Statement Nr. 123 (R), für Buchzwecke, misst ein Unternehmen in der Regel die Kosten der erhaltenen Mitarbeiterleistungen im Austausch für eine Vergabe von Eigenkapitalinstrumenten auf der Grundlage des Gewährungsdatums des beizulegenden Zeitwerts der Auszeichnung. Diese Kosten werden über die Wartezeit amortisiert. Bei Ausübung einer beschränkten Aktie oder einer nichtqualifizierten Option wird die Höhe des Körperschaftsteuersatzes der Arbeitgeber festgesetzt. Zu diesem Zeitpunkt ist offensichtlich, ob der auf die Steuererklärung abziehbare Betrag höher oder niedriger ist als die kumulierten Vergütungskosten, die über den Erdienungszeitraum amortisiert werden. Überhöhte Steuervorteile, soweit vorhanden, werden dem eingezahlten Kapital gutgeschrieben und als APIC-Pool bezeichnet. Zu diesem Zeitpunkt werden auch alle steuerlichen Mängel zunächst den Saldo des APIC-Pools ausgeglichen und Überschüsse in der Gewinn - und Verlustrechnung erfasst. I N A RISING M ARKET Der Unterschiedsbetrag zwischen der steuerlichen und der buchhalterischen Behandlung resultiert sowohl aus einer temporären Differenz als auch aus einer permanenten Differenz unter der Statement-Nr. 109. Die temporäre Differenz ergibt sich aus der Buch-Amortisation des Unverfallbarkeitsaufwandes, der vor dem Vesting - oder Ausübungsereignis aufbaut. Die temporäre Differenz kehrt um, wenn das Unternehmen den Steuerabzug in Anspruch nehmen kann. Die permanente Differenz tritt auf, wenn der Steueraufwand größer oder kleiner als der Buchaufwand ist. In der Regel, in einem steigenden Markt, die permanente Differenz ergibt sich aus dem Steuervorteil (zusätzliche Körperschaftsteuerabzug) im Zusammenhang mit der Aufwertung der Aktie über die grantexercise Preis. Dieser zusätzliche Steuerertrag wird im APIC-Pool erfasst, im Gegensatz zur Gewinn - und Verlustrechnung. I N FALLENDE M ARKET Wurde Wertpapiere mit beschränktem Lagerbestand, wenn der Marktpreis niedriger ist als der Zuschusspreis, oder die nichtqualifizierte Option ausgeübt wird, wenn der innere Wert (der Überschuss des Marktpreises über dem Ausübungspreis) unter der Aussage Nr. 123 (R) beizulegender Zeitwert für Buchzwecke ist der Steuerabzug geringer als der Betrag, der als künftige Steuervorteile für Buchzwecke erfasst wird. Der originäre latente Steueranspruch ist dann nicht mehr erstattungsfähig. Diese überschüssige latenten Steueransprüche werden zunächst in den APIC-Pool und dann in die Gewinn - und Verlustrechnung abgeschrieben. AT RIPLE P LAY Um zu erläutern, wie die Verminderung des latenten Steueranspruches berechnet und erfasst wird, wird davon ausgegangen, dass die Gesellschaft X drei aufgeschobene Vergütungspläne hat: Plan A. Restricted stock units 500 Anteile ohne Anteile, die 2008 keine Gewinne erhalten Plan B. IPO-Aktienbeteiligungsprogramm 1.000 nicht ausgegebene Aktien, davon 500 Aktien, die am 31. Dezember 2008 ausgegeben wurden Gewichteter durchschnittlicher Gewährungspreis 15. Plan C. Bonusaktienprogramm 250 Aktien ohne Erwerb aller Aktien am 31. Dezember 2008 gewichtet Durchschnittlicher Stipendienpreis 20. Zum 30. Dezember 2008 hat die Corporation X 600 in ihrem APIC-Pool notiert, was größtenteils mit Plan A zusammenhängt. Zum 31. Dezember 2008 betrug der Aktienkurs der Gesellschaft bei 14 je Aktie. Der effektive Steuersatz für das Jahr beträgt 42 Jahre. Im Hinblick auf Plan A geschieht nichts, weil im Jahr 2008 keine der eingeschränkten Aktieneinheiten wägen. In Bezug auf den Bestand der Pläne B und C, der zum 31.12.2008 besteht, Betrag absetzbar auf Corporation Xs Rendite ist weniger als die kumulierten Entschädigung Kosten für die Zwecke der Bilanzierung erfasst. Dies liegt daran, dass der Börsenkurs unter dem Zuschusspreis der Aktienzuteilungen liegt. Als Ergebnis hat die Gesellschaft X zum 31. Dezember 2008 einen latenten Steueranspruch von 840, der sich niemals umkehrt. Die 840 wird wie folgt berechnet: Der Marktpreis der Aktien der Gesellschaft Xs ist niedriger als der ursprüngliche Stipendienpreis für Plan B um 1 (15 14) und für Plan C um 6 (20 14). Der Steuerabzug für die im Jahr 2008 ausgegebenen Aktien ist für Plan B um 500 (500 Aktien 1) für Plan B und 1.500 (250 Aktien 6) für Plan C gesunken. Die Gesellschaft muss den latenten Steueranspruch um 840 (2.000 42) auf den Mangel reduzieren Künftige Steuervorteile. I NTO DIE APIC P OOL Can Corporation Xs Abschreibung der latenten Steueransprüche gegenüber dem APIC-Pool Die meisten dieser Überschussgewinne resultieren aus der Veräußerung von Restricted Stock im Plan A, nicht von Plan B oder Plan C. Wie sich abzeichnet, Out für die Corporation X wird die 840-Abschreibung zuerst als ein Ausgleich für einbezahltes Kapital für 600 und zweitens für die Gewinn - und Verlustrechnung für 240 verbucht. Dies liegt daran, dass ein Unternehmen die überschüssigen Steuervorteile im APIC-Pool berücksichtigen darf Auf einer kombinierten Basis, im Gegensatz zu einer Plan-by-Plan Basis. Statement-Nr. 123 (R), Randnr. 63, besagt, dass der Betrag des APIC-Pools, der den Steuerdefizit auszugleichen vermag, mehr Steuererstattungen umfasst, die auf verschiedene Arten von Aktienpreisen, wie beschränkte Aktien oder Optionen, zurückzuführen sind. Die Kombination der Steuer - und Rechnungslegungsvorschriften für aktienbasierte Vergütungspläne ist kompliziert. Allerdings ist die Überwachung der latenten Steueransprüche im Verhältnis zu diesen Plänen zwingend unter gegebenen Marktbedingungen. V Von Elizabeth Mullen. CPA und Greg Giugliano. CPA. Mullen ist ein Senior Manager und Giugliano ein Partner bei Marcum amp Kliegman LLP. Mullen kann in New York City bei 212-981-3014 oder elizabeth. mullenmkllp erreicht werden. Giugliano kann in Melville, N. Y. bei 631-414-4222 oder gregory. giuglianomkllp erreicht werden.
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