Wenn Sie eine Option erhalten, Aktien als Zahlung für Ihre Dienstleistungen zu kaufen, können Sie Einkommen haben, wenn Sie die Option erhalten, wenn Sie die Option ausüben oder wenn Sie über die Option oder den Bestand verfügen, der bei der Ausübung der Option erhalten wurde. Es gibt zwei Arten von Aktienoptionen: Optionen, die im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans oder eines Anreizoptionsplans (ISO-Plan) gewährt werden, sind gesetzliche Aktienoptionen. Aktienoptionen, die weder im Rahmen eines Mitarbeiteraktienplans noch eines ISO-Plans gewährt werden, sind nicht statutarische Aktienoptionen. Siehe Publikation 525. Steuerpflichtiges und unentschuldbares Einkommen. Ob Sie eine gesetzliche oder nicht rechtsfähige Aktienoption erhalten haben. Gesetzliche Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber gewährt Ihnen eine gesetzliche Aktienoption, Sie in der Regel enthalten keine Menge in Ihrem Bruttoeinkommen, wenn Sie erhalten oder die Ausübung der Option. Sie können jedoch in dem Jahr, in dem Sie eine ISO ausüben, einer alternativen Mindeststeuer unterliegen. Weitere Informationen finden Sie in der Anleitung zum Formular 6251. Sie haben steuerpflichtige Einkommen oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie, die Sie durch die Ausübung der Option gekauft. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Allerdings, wenn Sie nicht erfüllen spezielle Haltedauer Anforderungen, youll haben, um Einkommen aus dem Verkauf als normales Einkommen zu behandeln. Fügen Sie diese Beträge, die als Löhne behandelt werden, auf der Grundlage der Aktie bei der Bestimmung der Gewinn oder Verlust auf die Bestände Verfügung. In der Publikation 525 finden Sie nähere Angaben zur Art der Aktienoption sowie zu den Regeln für die Erfassung der Erträge und die Ertragsrealisierung. Incentive Stock Option - Nach der Ausübung einer ISO erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3921 (PDF), Ausübung einer Incentive-Aktienoption gemäß Section 422 (b). Dieses Formular berichtet über wichtige Termine und Werte, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und ordentlichen Erträge (falls zutreffend) bei der Rückgabe gemeldet zu bestimmen. Mitarbeiterbeteiligungsplan - Nach Ihrer ersten Übertragung oder Veräußerung von Aktien, die durch Ausübung einer im Rahmen eines Mitarbeiterbeteiligungsplans gewährten Option erworben wurden, erhalten Sie von Ihrem Arbeitgeber ein Formular 3922 (PDF), Übertragung von Aktien, die durch einen Mitarbeiterbeteiligungsplan erworben wurden Abschnitt 423 (c). Dieses Formular wird wichtige Daten und Werte berichten, die erforderlich sind, um die korrekte Höhe des Kapitals und des ordentlichen Einkommens zu bestimmen, die bei Ihrer Rückkehr gemeldet werden. Nicht-statutarische Aktienoptionen Wenn Ihr Arbeitgeber Ihnen eine nicht-statutarische Aktienoption gewährt, hängt die Höhe des Einkommens und die Zeit, es einzubeziehen, davon ab, ob der Marktwert der Option leicht ermittelt werden kann. Leicht ermittelbarer Marktwert - Wenn eine Option aktiv auf einem etablierten Markt gehandelt wird, können Sie den Marktwert der Option leicht bestimmen. Siehe Publikation 525 für andere Umstände, unter denen Sie den fairen Marktwert einer Option und die Regeln leicht bestimmen können, um festzustellen, wann Sie Einkommen für eine Option mit einem leicht bestimmbaren Marktwert angeben sollten. Nicht leicht ermittelbarer Marktwert - Die meisten nicht-statutarischen Optionen haben keinen leicht bestimmbaren Marktwert. Für nicht statutarische Optionen ohne einen leicht bestimmbaren Marktwert gibt es kein steuerpflichtiges Ereignis, wenn die Option gewährt wird, aber Sie müssen den fairen Marktwert der erhaltenen Aktien bei Ausübung, abzüglich des gezahlten Betrages, bei der Ausübung der Option in den Gewinn einbeziehen. Sie haben steuerpflichtige Einkünfte oder abziehbaren Verlust, wenn Sie die Aktie verkaufen, die Sie durch Ausübung der Option erhalten haben. Sie in der Regel behandeln diesen Betrag als Kapitalgewinn oder Verlust. Spezifische Informationen und Berichterstattungsanforderungen finden Sie unter Publikation 525. Seite Letzte Überprüfung oder Aktualisiert: Dezember 30, 2016Belgien - Einkommensteuer Belgien - Einkommensteuer Steuererklärungen und Compliance Wann sind Steuererklärungen fällig Das ist, was ist die Steuererklärung fällig 30. Juni Für Bewohner und grundsätzlich für 30 September für Nichtansässige. Spätere Termine können bei der elektronischen Anmeldung gelten. Die genauen Daten werden von der Steuerbehörde jedes Jahr festgelegt und können variieren. Was ist das Steuerjahresende Was sind die Einhaltungsvorschriften für Steuererklärungen in Belgien Alle in Belgien ansässigen Personen und nicht ansässige Personen, die auf belgische Einkünfte besteuert werden, müssen eine jährliche Steuererklärung abgeben. Die Regierung erteilt grundsätzlich jedem Steuerzahler ein Steuererklärungsformular. Für Ansässige sind ihre Anträge innerhalb eines Monats nach Eingang des Steuerformulars der Steuerbehörde und grundsätzlich spätestens am 30. Juni des auf das Einkommensjahr folgenden Jahres fällig. Die ansässigen Steuerpflichtigen müssen vom Finanzministerium die erforderlichen Formulare erhalten, wenn sie diese nicht bis zum 1. Juni erhalten haben. Resident Steuerzahler können entscheiden, ihre Rückkehr elektronisch einzureichen. Die Nichteinhaltung dieser Anforderung führt zu einer Geldbuße und einer Geldstrafe und könnte auch zu einer geschätzten Besteuerung führen. Grundsätzlich sieht das belgische Recht vor, dass die Arbeitgeber eine Abzugssteuer von den nach den vorgeschriebenen steuerlichen Tabellen ermittelten Gehältern abziehen. Die Differenz zwischen der endgültigen Steuerpflicht und dem Einbehalt ist innerhalb von zwei Monaten nach Erhalt der Steuerermäßigung zahlbar oder rückzahlbar. Die Steuerermittlung erfolgt grundsätzlich vor dem 30. Juni zwei Jahre nach dem Einkommensjahr. Personen, die verheiratet oder rechtmäßig zusammenleben, sind verpflichtet, ihre Steuererklärung gemeinsam einzureichen, außer für das Jahr der Ehe, das Jahr der Erklärung des legalen Zusammenlebens oder wenn sie getrennt leben. Ehegatten und rechtlich zusammenlebende Gesellschafter werden gesondert auf allen Einkünften besteuert. Wenn der Ehegatten-Ehepartner nicht arbeitet, sind bis zu 30 Prozent der erwerbstätigen Ehegattenberechtigten im Zusammenhang mit dem Nettoarbeitseinkommen dem nicht arbeitsfähigen Ehegattenvertragspartner zuzurechnen. (Diese Zuteilung ist im Jahr 2016 auf jährlich 10.290 EUR begrenzt). Einkommen der minderjährigen Kinder wird über die Steuererklärung der Eltern berichtet, solange sie mit ihren Eltern leben, es sei denn, es ist Geschäftseinkommen oder Unterhalt. Nichtansässige Für Gebietsfremde ist die Einreichungsfrist grundsätzlich der 30. September des auf das Einkommensjahr folgenden Jahres. Gebietsfremde Steuerpflichtige müssen auch die erforderlichen Formulare vom Finanzministerium erhalten, wenn sie diese nicht rechtzeitig erhalten haben. Nicht ansässige Steuerpflichtige können sich auch entscheiden, ihre Rückkehr elektronisch einzureichen. Grundsätzlich sieht das belgische Recht vor, dass die Arbeitgeber eine Abzugssteuer von den nach den vorgeschriebenen steuerlichen Tabellen ermittelten Gehältern abziehen. Die Differenz zwischen der endgültigen Steuerpflicht und dem Einbehalt ist innerhalb von zwei Monaten nach Erhalt der Steuerermäßigung zahlbar oder rückzahlbar. Die Steuerermittlung erfolgt grundsätzlich vor dem 30. Juni zwei Jahre nach dem Einkommensjahr. Unter bestimmten faktischen Bedingungen besteht keine Verpflichtung, die Quellensteuer auf die Gehälter, die an Gebietsfremde gezahlt werden, abzuziehen. Personen, die verheiratet oder rechtmäßig zusammenleben, sind verpflichtet, ihre Steuererklärung gemeinsam einzureichen, außer für das Jahr der Ehe, das Jahr der Erklärung des legalen Zusammenlebens oder wenn sie getrennt leben. Ehegatten und rechtlich zusammenlebende Gesellschafter werden gesondert auf allen Einkünften besteuert. Wenn der Ehegatten-Ehepartner nicht arbeitet, sind bis zu 30 Prozent der erwerbstätigen Ehegattenberechtigten im Zusammenhang mit dem Nettoarbeitseinkommen dem nicht arbeitsfähigen Ehegattenvertragspartner zuzurechnen. (Diese Zuteilung ist im Jahr 2016 auf jährlich 10.290 EUR begrenzt). Diese Zuteilung, sowie föderale Standard-Personalzusagen und Bundessteuergutschriften gelten nur für Steuerzahler, die in Belgien mindestens 75 Prozent ihres weltweiten Einkommens besteuern, oder Steuerzahler, die in der Lage sind, (Teil-) Steuerbefreiungen zu beantragen. Abhängig davon, dass der Steuerpflichtige in einem anderen EWR-Mitgliedstaat (ohne Belgien) ansässig ist, kann er auch (teilweise) regionale Steuergutschriften beanspruchen. Einkommen der minderjährigen Kinder wird über die Steuererklärung der Eltern berichtet, solange sie mit ihren Eltern leben, es sei denn, es ist Geschäftseinkommen oder Unterhalt. Was sind die derzeitigen Einkommensteuersätze für Gebietsansässige und Gebietsfremde in Belgien Wohnsitzregelungen Wie ist eine natürliche Person, die in Belgien ansässig ist, eine in Belgien ansässige natürliche Person, die ihren Wohnsitz in Belgien hat? Wenn eine Person nicht ihr Familienhaus in Belgien hat, wird heshe als Wohnsitz oder der Ort betrachtet, von dem aus heshe seine persönliche Vermögensberufung in Belgien verwaltet. Personen, die im Zivilregister eingetragen sind, nehmen ansässig teil, sofern das Gegenteil nicht bewiesen ist. Personen, die in Belgien wohnen, werden unwiderruflich vermutet, sich in Belgien aufhalten zu lassen. Ausländische Staatsangehörige, die für die Einkommenssteuerregelung des Expatriates in Betracht kommen, gelten für Einkommensteuerzwecke als gebietsfremd. Gibt es, eine de minimus Anzahl der Tage Regel, wenn es um Residency Start-und Enddatum kommt, zum Beispiel kann ein Steuerzahler zurückkehren, um das Gastland für mehr als 10 Tage nach ihrer Zuweisung ist vorbei und sie repatriieren. Was passiert, wenn der Rechtsnachfolger das Land betritt, bevor seine Zuweisung beginnt, gilt die zuvor beschriebene Aufenthaltsgenehmigung. Kündigung des Wohnsitzes Bestehen bei der Abreise nach Belgien steuerliche Anforderungen? Grundsätzlich muss eine gebietsansässige Person innerhalb von drei Monaten nach der Abreise eine Steuererklärung abgeben. Die Wohnsituation sollte jedoch unter Berücksichtigung der belgischen Aufenthaltsbestimmungen (z. B. Familiensituation) analysiert werden. Was passiert, wenn der Rechtsnachfolger für eine Reise nach Beendigung des Aufenthaltes zurückkehrt Der Zessionar bleibt nicht ansässig, solange die Aufenthaltsbedingungen nicht erfüllt sind. Kommunikation zwischen Einwanderungs - und Steuerbehörden Die Einwanderungsbehörden in Belgien informieren die örtlichen Steuerbehörden über die Einreise oder die Ausreise aus Belgien. Im Zuge des Zuwanderungsverfahrens muss sich eine Person bei der Einreise in Belgien bei der örtlichen Gemeinde anmelden und die Anmeldung abmelden Sich selbst bei der Abreise aus Belgien mit der Gemeinde. Diese Informationen sind für die belgischen Steuerbehörden erhältlich. In der Praxis bedeutet dies, dass die Person automatisch ein belgisches Einkommensteuererklärungsformular von den belgischen Steuerbehörden erhält. Einreichungsvoraussetzungen Wird ein Erfüllungsgehilfe im Gastland nach dem Ausscheiden aus dem Heimatland und im Heimatland beantragt, so erhält der Empfänger eine Entschädigung (Zahlungsaufschub, Bonus und so weiter) im Zusammenhang mit der in Belgien als steuerpflichtig geltenden Zuweisung Wird eine Anmeldung erforderlich. Wenn eine ausstehende Steuerschuld im Zusammenhang mit der belgischen Zuweisung von dem Arbeitgeber danach gezahlt wird, gilt diese Zahlung als steuerpflichtige Leistung im Namen des Einzelnen, die eine Anmeldepflicht auslöst. Wirtschaftlicher Arbeitgeberansatz Nehmen die Steuerbehörden in Belgien den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz zur Auslegung von Artikel 15 des OECD-Vertrags an. Wenn nein, sind die Steuerbehörden in Belgien angesichts der Annahme dieser Interpretation des wirtschaftlichen Arbeitgebers in der Zukunft Ja. Die Auslegung der belgischen Steuerbehörde des Begriffs Arbeitgeber im Rahmen des Artikels 15 der von Belgien geschlossenen Doppelbesteuerungsabkommen ist im Verwaltungsrundschreiben Nr. AFZ 20050652 (AFZ 082005) vom 25. Mai 2005. Im Rundschreiben folgen die Behörden der jetzigen Auslegung der belgischen Rechtsprechung. Nach dem Rundschreiben ist die Beziehung zwischen dem Arbeitnehmer und dem Arbeitgeber durch das Vorhandensein einer Verbindung der Unterordnung zwischen dem Arbeitgeber und dem Arbeitnehmer gekennzeichnet. Die Steuerbehörden verabschieden damit den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz. Verschiedene Umstände sollten berücksichtigt werden, um die mögliche Existenz eines Link of Subordination zu bestimmen, und sie stehen im Einklang mit dem Kommentar zu Artikel 15 des OECD-Mustervertrags. De minimus Anzahl der Tage Gibt es eine de minimus Anzahl von Tagen, bevor die örtlichen Steuerbehörden wird die wirtschaftliche Arbeitgeber-Ansatz anwenden Wenn ja, was ist die de minimus Anzahl der Tage Arten der steuerpflichtigen Entschädigung Welche Kategorien unterliegen Einkommensteuer in allgemeinen Situationen belgischen Werden die Bewohner auf ihr weltweit verdientes und passives Einkommen besteuert. Nichtansässige werden nur auf ihrem belgischen Einkommen besteuert. Die folgenden Einkommensarten unterliegen der Einkommensteuer: Erwerbseinkünfte aus selbständiger Erwerbstätigkeit oder Geschäftspartnerschaftsdividenden Zinserträge aus Immobilienvermögenserträgen. Das Arbeitseinkommen ist steuerpflichtig, wenn es empfangen wird, oder, wenn der Arbeitnehmer berechtigt ist, es zu erhalten, was früher eintritt. Das Arbeitseinkommen unterliegt der Steuer in dem Umfang, in dem es während eines Zeitraums des Aufenthalts Belgiens erworben wurde, oder im Falle von Einkünften, die er als gebietsfremd erworben hat, in dem Umfang, in dem er für die in Belgien ausgeübten Aufgaben erworben wurde. Dividenden und Zinsen unterliegen einer Quellensteuer, die in der Regel die endgültige Steuer ist. Steuerfreies Einkommen Gibt es in Belgien belgische Einkommensbereiche, die von der Besteuerung befreit sind, geben Sie bitte eine allgemeine Definition dieser Bereiche an. Das steuerfreie Einkommen, das der belgische Arbeitgeber regelmäßig erteilt, umfasst Mahlzeitengutscheine, Repräsentationsgeld und tägliche Aufwandsentschädigungen. Bitte beachten Sie auch den Abschnitt der steuerfreien Erträge unter dem belgischen Expatriate Special Income Tax Regime. Expatriierte Zugeständnisse Gibt es Zugeständnisse für Expatriates in Belgien, kann der Arbeitnehmer Anspruch auf einen günstigen Steuerstatus haben. Die Qualifikation für die ausländische Sondereinkommensteuerregelung ist nicht automatisch, erfordert jedoch die Einreichung eines besonderen Antrags sowohl des Arbeitgebers als auch des ausländischen Arbeitnehmers innerhalb von sechs Monaten ab dem ersten Tag des Monats nach Beginn des Arbeitsverhältnisses oder der Abordnung nach Belgien. Es ist klar zu erkennen, dass die vier Voraussetzungen erfüllt sind. Der Auswanderer muss ein Ausländer sein. Der Expatriate muss entweder ein Vorstand oder ein Direktor eines Unternehmens oder ein Forscher oder ein Spezialist sein. Der Auswanderer muss ein Gebietsansässiger für belgische Einkommensteuerzwecke sein. Das Expatriate Tax Circular vom 8. August 1983 enthält eine Reihe von Sachverhalten, die einen solchen Ausländerstatus belegen. Der Expatriate muss vorübergehend in Belgien von einem Arbeitgeber beschäftigt werden, der Teil einer internationalen Unternehmensgruppe ist. Der Expatriate, die diese Bedingungen erfüllen, profitieren von Steuerkonzessionen, die die jährliche steuerpflichtige Vergütung durch den Abzug von steuerfreien Zertifikaten bis zu einem Höchstbetrag von 11.250EUR 29.750 reduzieren. Darüber hinaus wird der Ausländer nur nach den abgestuften Steuersätzen für die Vergütung für in Belgien tatsächlich geleistete Arbeit und für andere belgische Einkünfte (ohne bewegliches Einkommen, einschließlich Einkommen aus belgischem Immobilienrecht) beurteilt. Unter dem belgischen Expatriationsgesetz werden bestimmte so genannte Expatriierungszulagen (wie etwa der Steuerausgleich, die Lebensunterhaltsdifferenz, das Wohnraumgeld und das Urlaubsgeld) als Erstattung von zusätzlichen Kosten behandelt, Arbeitgeber und nicht durch den Arbeitnehmer und sind daher nicht an den einzelnen Arbeitnehmer zu besteuern. Es wird zwischen nicht wiederkehrende Ausgaben und wiederkehrende Ausgaben unterschieden. Der auszuschließende Teil der Wiederholungskosten ist auf 11.250 EUR pro Jahr für ausländisches Personal bei operativen Gesellschaften und auf 29.750 EUR pro Jahr für ausländisches Personal begrenzt, das durch die Kontrolle und Koordinierung von Büros oder Forschungszentren eingesetzt wird. Allerdings können Bildungsausgaben, auch wenn sie als Wiederholungskosten betrachtet werden, sowie nicht wiederkehrende Ausgaben ohne Begrenzung ausgeschlossen werden. Die folgenden Ausgaben gelten als nicht wiederkehrende Ausgaben. Umzugskosten bei der Ankunft in Belgien und beim Verlassen Belgiens. Die Kosten für die Einrichtung eines Hauses in Belgien oder andere anfängliche Kosten der ersten Ankunft in Belgien und Dekoration Kosten einer Wohnung in Belgien. Wiederkehrende Ausgaben, die für den Ausschluss in Betracht kommen, umfassen Zulagen, die gewährt werden, um die Unterschiede zwischen den Lebenshaltungskosten und dem Wohnraum zwischen Belgien und dem Heimatland, dem Heimatland und dem Steuerausgleich zu decken. Die tatsächlich gezahlte Vergütung gilt jedoch nur für den Ausschluss, soweit dies nach den vorgeschriebenen Richtlinien zulässig ist. Die Bestimmung des Herkunftslandes von Ausländern hat direkte Auswirkungen auf den Gesamtbetrag der steuerfreien Zertifikate, da die ausschließbaren Ausgaben nur die Kostenunterschiede zwischen Belgien und dem Herkunftsland des Herkunftslandes abdecken können. Bildungsausgaben Für ausländische Kinder in Grund - oder weiterführenden Schulen, die sich wiederholt in der Natur befinden, sind Aufwendungen zu entrichten, die zusätzlich zu den oben genannten Höchstbeträgen ausgeschlossen werden können. Die auszuschließenden Kosten der Ausbildung in Belgien beinhalten Unterrichts - und Anmeldegebühren, lokale Beförderungen und sonstige von der Schule erhobene Aufwendungen, aber nicht die Kosten für die Verpflegung (Verpflegung und Unterkunft) und die Kosten für Privatstunden. Was die Ausbildungskosten im Ausland betrifft, so wird der ausgenommene Teil der Bildungsausgaben außerhalb Belgiens von Fall zu Fall festgelegt. Der Steuerausgleich wurde so definiert, dass er nur die Differenz zwischen der belgischen Einkommensteuer und dem hypothetischen Herkunftsland bundesstaatlichen sowie anderen subbundesstaatlichen Einkommenssteuern umfasst (die auch als regionale Steuern bezeichnet werden), die der Auswanderer entstanden hätte, wenn er zu Hause lebt . Für die Berechnung der hypothetischen regionalen Steuer gelten die Steuerpflichtigen als in der Hauptstadt ihres Heimatlandes ansässig. Die Sozialversicherungsbeiträge sind daher nicht Bestandteil des Steuerausgleichskonzepts, und die Erstattung dieser Steuern kann nicht ausgeschlossen werden. Umzugskosten Unter dem belgischen Expatriationsgesetz sind Einzugsermäßigungen (bei ordnungsgemäßer Rechnungslegung) bei der Einreise aus Belgien als Kosten anzusehen, die dem Arbeitgeber zuzurechnen sind (keine Obergrenze). Diese bewegten Kosten decken die Ausgaben im Zusammenhang mit dem Umzug von persönlichen persönlichen Sachen (vom Heimatland nach Belgien und umgekehrt), einschließlich der Kosten für die Prospektion von Immobilien in Belgien. Pauschale Vergütungen oder Erstattungen beweglicher Aufwendungen, die nicht mit Rechnungen gerechtfertigt werden können, sind in den Händen des Arbeitnehmers immer als steuerpflichtig anzusehen. Erste Anreisetarife Unter der belgischen Expatriierung gelten besondere Einkommensteuerregelungen, die mit den Rechnungen ordnungsgemäß gerechtfertigt sind, unter bestimmten Bedingungen als Kosten des Arbeitgebers (keine Obergrenze). Bitte beachten Sie, dass die Kosten für den Kauf von Artikeln, die ein Expatriate nach seiner Zuweisung (Möbel, Haushaltsgeräte usw.) in seinem Heimatland zurücknehmen kann, nicht für die Freistellung in Frage kommen. Gehalt, das aus der Arbeit im Ausland erwirtschaftet wird Gehaltseinkommen aus der Arbeit im Ausland, das in Belgien besteuert wird Wenn ja, wie Für Gebietsansässige sollten Gehälter, die aus der Arbeit im Ausland erworben wurden, gemeldet werden und möglicherweise mit Progression abhängig vom geltenden Doppelbesteuerungsabkommen befreit werden. Bei der Nutzung der belgischen Expatriatespezifischen Einkommensteuerregelung kann das steuerpflichtige Einkommen soweit reduziert werden, dass der Expatriate einen Teil seiner Geschäftszeit außerhalb Belgiens ausgibt. Die Steuerbehörden haben präzise Regeln für die Festlegung der Tage außerhalb Belgiens vorgesehen. Besteuerung von Kapitalerträgen und Kapitalgewinnen Werden in Belgien besteuertes Kapitalertrags - und Kapitalertragsteuersystem gezahlt, wenn dies der Fall ist, wie gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige auf Veräußerungsgewinnen besteuern, die auf Vermögenswerten, die für Geschäftszwecke verwendet werden, realisiert werden. Veräußerungsgewinne an Grundstücken und Gebäuden, die zu privaten Zwecken gehalten werden, sind unter bestimmten Bedingungen an gebietsansässige und gebietsfremde Steuerpflichtige zu versteuern. Veräußerungsgewinne aus Portfolioinvestments oder sonstigen persönlichen Vermögenswerten, die zu privaten Zwecken gehalten werden, sind für Gebietsansässige und Gebietsfremde nicht steuerpflichtig, sofern sie sich aus der normalen Verwaltung des Privatvermögens und für Portfolioinvestments ergeben, sofern diese nicht aus dem Verkauf resultieren Wesentliche Beteiligungen. Die Veräußerungsgewinne aus der Veräußerung wesentlicher Beteiligungen zwischen zwei Gebietsansässigen oder zwischen Gebietsansässigen und Gebietsfremden im Europäischen Wirtschaftsraum (EWR) sind steuerfrei. Dagegen sind Veräußerungsgewinne aus einer solchen Transaktion zwischen einem gebietsansässigen und einem Gebietsfremden außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums steuerpflichtig. Personen, die in den Genuss von Sondereinkommenssteuerregelungen kommen, unterliegen diesen Regeln als Gebietsfremde, was bedeutet, dass die Regeln nur für belgische Kapitalgewinne gelten. Andere Einkünfte, die an Gebietsansässige und Gebietsfremde besteuert werden (in dem Umfang, in dem es sich um Einkünfte aus belgischen Einkünften handelt) sind diverse Gewinne und ein breites Spektrum an anderen Quellen, einschließlich Gewinnen und Subventionen. Dividenden, Zinsen und Mieteinnahmen Einkommensteuerpflichtige sind auf Dividendenerträge aus belgischer oder ausländischer Quelle besteuert. Es ist jedoch nicht zwingend erforderlich, dass einzelne inländische Steuerpflichtige Dividendenerträge melden, sofern sie der belgischen Verrechnungssteuer unterliegen, die in den meisten Fällen 27 Prozent beträgt. Gebietsfremde Steuerpflichtige, einschließlich der in Belgien ansässigen ausländischen Staatsangehörigen, die vom Sondereinkommensteuerregelungsregime profitieren, unterliegen der belgischen Einkommensteuer für Dividenden aus Drittländern. Auch wenn diese Personen ausländische Dividenden direkt auf belgische Bankkonten überwiesen haben, erlauben einige Steuerabkommen Belgien, Steuer zu besteuern. Die auf einem geregelten Sparkonto angesammelten Zinsen sind steuerfrei bis EUR 1.880 pro Steuerpflichtiger. Über diesen Betrag unterliegen sie einer 15-prozentigen Quellensteuer und dem endgültigen Steuersatz. Die meisten anderen in Belgien aufgelaufenen Interessen unterliegen einem Steuersatz von 25 Prozent. Die ansässigen Steuerpflichtigen werden auf Einkommen aus Immobilien in Belgien und im Ausland besteuert. Das Einkommen von Immobilien im Ausland kann in den meisten Fällen mit Progression befreit werden (je nach Anwendung eines Doppelbesteuerungsabkommens). Die Einkommensteuer wird auf der Grundlage der Nettomieteinnahmen nach Abzug einer Standardzulage erhoben. Ausländische Steuerpflichtige werden auf Einkommen aus Immobilien in Belgien auf der gleichen Grundlage besteuert wie die Bewohner. Fremdwährungseinkommen sind jedoch Gebietsfremden ausgenommen. Der Hauptwohnsitz im EWR ist in vielen Fällen frei von Einkommensteuer. Hypothekarkredite, die mit einer im EWR ansässigen Bank für den Erwerb einer unbeweglichen Sache im EWR abgeschlossen sind, kann in Belgien Steueransprüche begründen. Gewinne aus Aktienoptionsübungen Der maximale Geschäftsabschlag für Mitarbeiter beträgt EUR 4.240. Für Direktoren (Vorstandsmitglieder und gleichwertig) beträgt der Standardabschluss 3 Prozent bei einem maximalen Abzug von 2.390 Euro. Wenn die tatsächlichen betrieblichen Aufwendungen den Standard-Business-Abzug übersteigen, können die tatsächlichen Aufwendungen abgezogen werden. 80 Prozent der Zahlungen, die nach dem Zivilgesetzbuch, dem Gerichtsverfahren oder dem Gesetz über das legale Zusammenleben gezahlt werden, oder in der Verfolgung eines ähnlichen ausländischen Rechts. Steuerrückerstattungsverfahren Was sind die Steuererstattungsmethoden, die allgemein von den Arbeitgebern in Belgien verwendet werden, sind die folgenden üblichen Methoden der Anerkennung von Steuererstattungen, die vom Arbeitgeber gezahlt werden: laufendes Jahr Bruttobetrag des laufenden Jahres Erstattung ein Jahr Rollover. Berechnung der Schätzungen Vorsteuerabzug Wie werden Schätzungen mit Steuerbefreiung in Belgien gezahlt, z. B. Pay-As-You-Earn (PAYE), Pay-As-You-Go (PAYG) und so weiter. Einkommenssteuern werden grundsätzlich vom Arbeitgeber regelmäßig einbehalten. Die endgültige Steuerzahlung sollte innerhalb von zwei Monaten nach der endgültigen Steuerbewertung erfolgen. Es ist auch möglich, vierteljährliche geschätzte Steuerzahlungen während des Einkommensjahres zu machen, um die abschließende Steuerzahlung zu verringern. Die vierteljährlich geschätzten Steuerzahlungen führen zu einer Steuergutschrift, die den Steuerbetrag für das Jahr verringert. Die Steuergutschrift hängt von dem Datum der Zahlung (je früher die Zahlung, desto höher die Gutschrift). Grundlage für die Ermittlung dieser vierteljährlich geschätzten Steuerzahlungen ist die geschätzte Steuerpflicht auf das zu versteuernde Einkommen abzüglich der Quellensteuern und Steuergutschriften. Die Höhe des Einkommensteuerabzugs wird, soweit anwendbar, nach besonderen Quellensteuertabellen ermittelt. Wann werden Schätzungen mit Steuerabzug in Belgien zum Beispiel: monatlich, jährlich, beides und so weiter. Falls eine Verrechnungssteuerverpflichtung besteht, muss der Arbeitgeber die Verrechnungssteuer von den Löhnen abziehen und die Einbehaltungssteuer an die belgischen Steuerbehörden spätestens am 15. des Monats nach Lohnfortzahlung überweisen. Die Steuerzahlungen sollten im Laufe des Einkommensjahres vor den folgenden Zeitpunkten vorgenommen werden, um für die jeweiligen Quartale anrechenbar zu sein: 10. April, 10. Juli, 10. Oktober und 20. Dezember. Entlastung für ausländische Steuern Gibt es irgendwelche Erleichterungen für die Erhebung von Steuern in Belgien Zum Beispiel ein System der ausländischen Steuergutschrift (FTC), Doppelbesteuerungsabkommen usw. Im Falle eines nicht abgeschlossenen Doppelbesteuerungsabkommens sind unilaterale Regelungen vorgesehen Um die Belastung der Doppelbesteuerung zu verringern. Diese werden wie folgt beschrieben. Eine Verringerung um 50 Prozent der belgischen Einkommensteuer, die auf ausländische Vermögenseinkommen, Einkommen aus persönlichen Dienstleistungen und bestimmte Arten von sonstigen Einkommen, wie spekulative Einkommen und Alimente erhoben. Eine ausländische Steuergutschrift steht für Einkünfte aus Kapitalanlagen und beweglichen Sachen zur Verfügung, die für geschäftliche Zwecke in Belgien verwendet werden und im Ausland einer Steuer ähnlich der belgischen Einkommensteuer unterliegen. Allerdings gibt es wichtige Einschränkungen. Es gibt keine Gutschrift für die tatsächlichen ausländischen Steuern, die auf andere Einkünfte gezahlt werden, unter belgischem innerstaatlichem Recht, aber ausländische Steuern sind mit steuerpflichtigem Einkommen abzugsfähig. Die von Belgien geschlossenen Steuerabkommen erleichtern die Steuerbelastung in Belgien für bestimmte ausländische Einkünfte, die von gebietsansässigen Steuerpflichtigen erhalten werden. Grundsätzlich hat der Steuerpflichtige in Bezug auf Einkünfte aus persönlichem Eigentum Anspruch auf eine oben genannte ausländische Steuergutschrift und in Bezug auf Einkünfte, die nicht persönliches Eigentum sind, eine Freistellung. Das steuerfreie Einkommen kann bei der Ermittlung des Steuersatzes der belgischen Einkünfte (Freistellung mit Fortschrittsmethode) berücksichtigt werden. Die Anwendung von Split-Entschädigungsregelungen kann daher günstig sein, wenn der Auslandssteuersatz niedriger ist als der belgische. Für die Ermittlung des Steuersatzes, der auf die Einkünfte aus belgischer Quelle anzuwenden ist, wird nur der Nettobetrag des Auslandes nach Abzug der ausländischen Steuern berücksichtigt. Allgemeine Steuergutschriften Was sind die allgemeinen Steuergutschriften, die in Belgien geltend gemacht werden können? Es gibt eine Vielzahl von Steuergutschriften, jeweils mit ihren eigenen spezifischen Regeln der Anwendung, Berechnungen und Grenzen. Die häufigsten sind: gemeinnützige Spenden Kapital und Zinszahlungen im Zusammenhang mit einem Hypothekendarlehen Service Kontrollen Rentensparpläne Beiträge Lebensversicherungsplan Beiträge Kinderbetreuung Aufwendungen Investitionen zu verhindern Einbruch und Feuer. Mustersteuerberechnung Diese Berechnung 3 geht davon aus, dass ein verheirateter Steuerpflichtiger, der nicht in Belgien ansässig ist, zwei Kinder hat, deren dreijährige Amtszeit am 1. Januar 2016 beginnt und am 31. Dezember 2018 endet. Das Grundgehalt der Steuerzahler beträgt USD 100.000 und die Berechnung umfasst drei Jahre. Für die Berechnung verwendete Wechselkurse: USD 1.00 EUR 0.9018. Sonstige Annahmen Alle Erwerbseinnahmen entfallen auf lokale Quellen. Die Prämien werden am Ende eines jeden Steuerjahres gezahlt und fallen während des ganzen Jahres gleichmäßig an. Zinserträge werden nicht an Belgien gezahlt. Der Firmenwagen wird für geschäftliche und private Zwecke verwendet und kostet ursprünglich 50.000 US-Dollar, hat eine CO2-Emission von 160 gkm, Dieselkraftstoff und wurde erstmals im Januar 2015 registriert. Der Arbeitnehmer wird während des gesamten Einsatzes als nicht ansässig angesehen. Steuerabkommen und Totalisierungsvereinbarungen werden bei der Berechnung nicht berücksichtigt. Anwendung der belgischen Expatriatespezifischen Einkommensteuerregelung (einschließlich 25 Prozent der ausländischen Geschäftsreisen und der steuerfreien Zertifikate auf 11.250 EUR). Die jährliche Mietzahlung des Expatriates beträgt EUR 24.000. Anwendung der belgischen Sozialversicherungsbeiträge. Zinserträge werden in Belgien nicht zurückgezahlt. Berechnung des zu versteuernden Einkommens 1 Bestimmte Finanzbehörden erlassen einen wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz zur Auslegung von Artikel 15 des OECD-Mustervertrages, der sich mit dem Dependent Services-Artikel befasst. Zusammenfassend bedeutet dies, dass der Arbeitnehmer weiterhin beschäftigt bleibt, wenn ein Arbeitnehmer für ein Unternehmen im Aufnahmestaat für einen Zeitraum von weniger als 183 Tagen im Geschäftsjahr (oder ein Kalenderjahr von 12 Monaten) beschäftigt ist Durch den Arbeitgeber des Herkunftslandes, aber die Lohn - und Gehaltskosten des Arbeitnehmers an die gastgebende Einrichtung zurückgezahlt werden, dann behandelt die Steuerbehörde des Gastlandes die gastgebende Einrichtung als den wirtschaftlichen Arbeitgeber und damit den Arbeitgeber für die Zwecke der Auslegung von Artikel 15. In diesem Fall ist es erforderlich, Die Entlastung nach Artikel 15 würde verweigert und der Arbeitnehmer im Aufnahmestaat einer Steuer unterliegen. 2 Zum Beispiel kann ein Arbeitnehmer körperlich bis zu 60 Tage im Land ansässig sein, bevor die Steuerbehörden den wirtschaftlichen Arbeitgeberansatz anwenden. 3 Alle in diesem Dokument enthaltenen Informationen werden von der KPMG Steuer - und Rechtsberaterin, dem belgischen Mitgliedsunternehmen KPMG International, auf der Grundlage der belgischen Einkommensteuerordnung von 1992 und nachfolgenden Änderungen des Rundschreibens RH 624325.294 vom 8. August 1983 auf der Website des Bundes zusammengefasst Finanzverwaltungen das belgische Gesetz über soziale Sicherheit vom 29. Juni 1981 das belgische Gesetz vom 30. März 1994 die Website der belgischen Sozialversicherungsverwaltung. 2017 KPMG Steuer - und Rechtsberater, eine belgische Zivilgenossenschaft mit beschränkter Haftung (burg. CVBASCRL civile) und ein Mitglied des KPMG-Netzwerks unabhängiger Mitgliedsunternehmen der KPMG International Cooperative (KPMG International), einem schweizerischen Unternehmen. Alle Rechte vorbehalten. Die Steuersätze werden regelmäßig durch KPMG Mitgliedsunternehmen überprüft, aber bitte bestätigen Sie Steuersätze mit der countryx27s Steuerbehörde, bevor Sie sie verwenden, um Geschäftsentscheidungen zu treffen. Global Tax Guide: Belgien Das Global Tax Guide erklärt die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und gegebenenfalls aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Ausgleichsgewinne und vermeiden Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium-Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. 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